Как и когда нужно восстановить НДС

В некоторых ситуациях налогоплательщики на общей системе налогообложения обязаны произвести восстановление ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость (НДС).

Первая ситуация, которая обязывает налогоплательщиков восстановить НДС, — переход на специальный налоговый режим. Организации вправе с начала календарного года начать применять упрощенную систему налогообложения, у предпринимателей больше вариантов:

- УСН;

- патент;

- самозанятость.

Любой из этих режимов освобождает налогоплательщиков от уплаты НДС. Если ранее был принят налог к вычету, то его нужно восстановить.

Для этого проводится инвентаризация оставшихся товаров и материалов. При восстановлении НДС применяются ставки, которые указаны в документах при поступлении товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Такую же процедуру нужно пройти и предпринимателю, если он часть бизнеса переводит на патент.

Имеются и другие ситуации, когда налог нужно восстановить:

- использование освобождения от НДС;

- при уменьшении суммы ранее приобретенных ТМЦ и услуг. Это подтверждается полученным корректировочным счетом-фактурой;

- когда имущество, по которому ранее был получен вычет, передается в УК другой компании.

Восстановление фиксируется в Книге продаж и налоговой декларации по НДС. Налогоплательщик обязан вернуть средства в бюджет. При восстановлении возникает немало сложностей, особенно, когда на спецрежим переводится часть бизнеса.